公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)

               Gongzheng Tianye Certified Public Accountants, SGP

(资料图片仅供参考)

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    关于苏州安洁科技股份有限公司 2022 年年报问询函的回复

深圳证券交易所：

  公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）

                   （以下简称“年审会计师”）作为苏州安洁

科技股份有限公司（以下简称“公司”或“安洁科技”）2022 年度财务报表审计的会计

师，对贵部《关于对苏州安洁科技股份有限公司 2022 年年报的问询函》

                                  （公司部年报问

询函〔2023〕第 266 号）

               （以下简称“问询函”

                        ）中有关事项进行了核查，现将核查情况

回复如下：

  问题二：

  报告期末，你公司商誉账面价值为 2.52 亿元，其中威博精密商誉为 5,754.92 万元，

本期未计提商誉减值准备。请你公司结合各资产组报告期内业绩实现情况，商誉减值

测试的具体过程，预测相关资产组的未来收入与长期收入增长率、毛利率、经营费用、

折现率等关键参数，有关参数预测是否合理等，说明报告期内你公司未计提商誉减值

的合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  一、公司本期末商誉减值测试情况

  （一）截至 2022 年末，公司商誉账面价值为 25,232.38 万元，具体构成如下：

                                                     单位：人民币万元

  被投资单位名称或形

                       商誉原值              减值准备               账面价值

  成商誉的事项

  新星控股                    19,477.46                 —             19,477.46

  广得利电子                      899.66             899.66                  —

  威博精密                   279,144.92         273,390.01             5,754.92

  威斯东山                    34,220.38          34,220.38                  —

                                                   公证天业会计师事务所

  达昊电子                  535.12            535.12                  —

  合计              334,277.55          309,045.17        25,232.38

  因期初商誉账面价值仅剩余公司并购新星控股及威博精密形成的商誉，故公司管理

层于 2022 年度期末对该二项商誉进行了减值测试，其中：新星控股商誉减值测试所使

用资产组可收回金额系管理层根据预算数据测算；威博精密则利用了万隆（上海）资产

评估有限公司出具的有关商誉减值测试的评估结果。经测试，新星控股及威博精密期末

剩余商誉的账面价值均无减值。

  （二）本期商誉减值准备计算过程如下：

                                              单位：人民币万元

项目                        新星控股                威博精密

商誉账面余额           A                19,477.46          279,144.92

商誉减值准备余额         B                      —            273,390.01

商誉账面价值          C=A-B             19,477.46            5,754.92

资产组的账面价值         D                85,509.38           49,135.41

包含商誉的资产组的账面价值   E=C+D            104,986.84           54,890.33

资产组可收回金额         F               145,989.24           68,440.00

商誉减值损失          G=E-F                   —                   —

  公司 2022 年度期末对与商誉相关的资产组进行减值测试，将各资产组的账面价值

与其可收回金额进行比较，以确定各资产组（包括商誉）是否发生了减值。

  ①资产组可收回金额的确定方法

  可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量

的现值两者之间的较高者确定。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，

出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格；处置费用包括与资产处置有

关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。

资产预计未来现金流量的现值是指按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的

预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额确定的价值。

  上述商誉减值测试中，新星控股资产组可收回金额由管理层按照预计未来现金流量

的现值确定，即根据管理层批准的 5 年期财务预算为基础的现金流量预测确定。确定现

金流量预测时，对预算毛利、折现率、原材料价格通货膨胀作出了关键假设；威博精密

                                                 公证天业会计师事务所

资产组可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现

值孰高者确定，资产组的公允价值、未来现金流量的现值均采用收益法估值技术进行。

  ②重要假设及依据

  假定经营主体的经营活动可以连续下去，在未来可预测的时间内该主体的经营活动

不会中止或终止；

  假设评估基准日后被评估资产组所在单位所处国家和地区的法律法规、宏观经济形

势，以及政治、经济和社会环境无重大变化；

  假设与被评估资产组所在单位相关的税收政策、信贷政策不发生重大变化，税率、

汇率、利率、政策性征收费用率基本稳定；

  假设评估基准日后被评估资产组所在单位的现金流入为平均流入，现金流出为平均

流出；

  假设资产组所在单位拥有的各项经营资质未来到期后可以顺利续期。

  ③关键参数

       关键参数

资产组                                                    折现率（加

                                      稳定期

          预测期          预测期增长率                  利润率     均平均资本

                                      增长率

                                                       成本 WACC）

新星控股   （后续为稳定        为：11.32%、5.00%、 1.80%   入、成本、费用   12.18%

       期）            5.00%、5.00%、5.00%       等计算

                     为：79.10%、28.09%、

威博精密   （后续为稳定                         0%     入、成本、费用   13.71%

       期）                                    等计算

 注：折现率（加均平均资本成本 WACC）以税前基准。

  （三）盈利预测

法下：

  ①营业收入方面，公司根据行业发展前景、公司的发展规划、历史经营情况进行测。

  ②营业成本方面，公司综合考虑了公司经营发展变化、发展阶段等因素，分析历史

年度的销售毛利率情况，选取最符合企业实际情况的数据来对未来年度的销售成本进行

预测。

                                                                                             公证天业会计师事务所

         ③费用预测方面，通过对公司历史年度费用结构进行分析，并结合目前实际情况基

      础上，参考历史年度费用进行预测。

                                                                                    单位：人民币万元

                           历史年度                                                       预测期

项目

营业收入     102,589.54        142,668.75     165,402.41     183,765.70    192,953.98    202,601.68   212,731.77   223,368.36

毛利率            32.39%         26.00%         27.41%         22.89%        22.89%        22.89%       22.89%       22.89%

经营费用         14,531.07      18,030.19      22,126.51      21,529.99     22,606.49     23,736.81    24,923.66    26,169.84

营业利润         19,233.20      18,997.38      22,368.66      19,769.98     20,758.48     21,796.40    22,886.22    24,030.53

净利润          16,719.04      15,245.60      23,123.67      18,482.45     19,406.57     20,376.90    21,395.74    22,465.53

         新星控股自 2014 年并购纳入公司合并报表至今，经营业绩稳定，营业收入及净利

      润逐年保持稳步增长势头，其预测期的数据合理且较为谨慎。

                                                                                       单位：人民币万元

                            历史年度                                                       预测期

项目

营业收入          45,672.39      65,643.28       35,104.26     62,316.70    79,820.36   104,996.11    124,711.76   133,771.24

毛利率              -1.75%        -10.13%        -21.81%        14.04%       16.14%        17.01%       17.54%       17.89%

经营费用            8,068.38       8,902.92       6,038.17      7,351.51     8,412.67      9,900.17    11,103.86    11,746.13

营业利润          -12,629.21     -21,468.83     -16,456.18      2,639.47     6,096.75     10,409.44    13,888.79    15,636.17

净利润           -11,048.65     -17,510.67     -14,629.75      2,639.47     5,766.17      9,516.17    12,544.02    14,071.93

         公司预计 2023 年度及其后的预测期，威博精密营业收入将逐渐恢复并保持增长，

      毛利率水平也将稳定在适当水平。主要原因如下：

         （1）营业收入大幅增加

         随着威博精密消费电子业务订单逐渐恢复，以及新能源汽车业务的大量增加，威博

      精密 2023 年度的订单将有较大增加，且预计后续年度还会持续较大幅度增长。截止目

      前，威博精密在手及意向订单合计达 52,844 万元，还有很多项目正在洽淡对接，后续

      还会陆续追加订单，预计 2023 年会完成全年预算，目前在手及意向订单情况如下：

                                                                                    单位：人民币万元

               终端客户                                               在手及意向订单

      客户 1                                                                                        22,149

                                  公证天业会计师事务所

客户 2                                20,000

客户 3                                 5,044

客户 4                                 1,504

客户 5                                 1,517

客户 6                                  978

客户 7                                  750

客户 8                                  575

客户 9                                  327

合计                                  52,844

     （2）节省生产环节的材料和人工成本，提升产品毛利水平

     威博精密近一年中进行多方面的材料成本优化，预计未来产品单位材料成本将明显

下降，主要优化措施包括：①物料统一采购，同时采用分批次收货，降低采购成本，提

高采购质量、效率，同时预防物料呆滞；②采用新工艺拓印纹理、双纹双镀先进工艺，

降低辅料损耗，提高辅料利用率；③以库存为出发点，结合生产消耗，关注原材料的量

与价，综合考虑企业最佳供货量与供货频率，发掘成本压缩的空间；④以生产环节为出

发点，关注生产过程中主料、辅料的投入产出比、损耗率、水电气等能耗、不良率，分

析工时消耗，从而发现生产环节异常并持续优化。

     威博精密对于生产成本中的人工成本，通过对产品进行工艺改进，大力推广组装自

动化以便压缩人工成本；同时，改进人员组织结构，推行扁平化管理，以便节省生产组

织环节的人力成本。

     （3）严格控制期间费用规模

     ①威博精密在产能提升的同时，将严格控制期间费用的增加，充分发挥目前公司人

员的工作效率，实现高效运作；②通过人员组织架构梳理和人员整合，减少人力成本；

③ 2023 年研发项目将增多，材料投入增加，因此研发费用规模适当增加；④销售费用

方面，主要通过对客户进行分类，重点跟进核心客户，在控制销售费用的前提下，增加

业务洽谈和争取更多业务订单。

     综上所述，公司对各资产组未来期间的业绩和相关现金流的预测符合资产组实际情

况，计算所选择的折现率等关键参数合理，商誉减值测试计算结果无误，公司并购新星

控股及威博精密形成的商誉本期未发生减值。

     二、年审会计师核查情况

     （一）年审会计师核查程序

                                 公证天业会计师事务所

选取的关键参数等，分析管理层对商誉所属资产组认定的合理性；

适当性，以及采用的重要假设、判断和折现率等关键参数的合理性；

述资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；

  （二）年审会计师核查意见

  年审会计师认为：经核查公司商誉减值测试的关键参数、主要假设、预测指标、计

算过程和专业评估机构出具的商誉减值相关评估报告，公司本期对并购新星控股及威博

精密形成商誉的减值测试结果合理，本期有关商誉未发生减值。

  问题四：

  报告期末，你公司应收账款账面余额为 11.65 亿元，坏账准备整体计提比例为

计提比例与同行业可比公司的比较情况，是否明显低于行业平均水平，分析说明本期

坏账准备计提金额为负值的具体原因，并结合期后回款情况说明坏账准备计提充分性。

请年审会计师核查并发表明确意见。

  【回复】

  一、公司应收账款坏账计提政策、坏账计提比例

  公司采用预期信用损失模型，按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账

款的损失准备。对于存在逾期、违约、纠纷或诉讼及其他信用风险显著增加和已发生信

用损失的应收款项，单独进行预期信用损失测试；除了单项进行预期信用损失测试外，

公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险

特征将应收账款划分为账龄组合及低风险组合，并在组合基础上计算预期信用损失。

  公司基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对组合坏账准备的计提方法

                                                                  公证天业会计师事务所

进行估计如下：

             账龄                                预期信用损失率(%)

  主要为公司一级子公司香港安洁及其子公司产生，其客户主要为新能源汽车国际客

户、博世等资本实力雄厚、历史信用良好的优质客户，一般不计提坏账准备。

  二、应收账款坏账计提政策、坏账计提比例与同行业可比公司的比较情况

  （一）公司坏账准备计提政策与同行业可比上市公司对比如下：

 公司名称      1 年以内       1-2 年       2-3 年       3-4 年            4-5 年    5 年以上

 领益智造       5%         10%         20%          50%              50%      100%

 东尼电子       3%         10%         50%         100%              100%     100%

 信维通信       0%         22%         58%         100%              100%     100%

  恒铭达       5%         10%         20%          30%              50%      100%

 捷邦科技       5%         10%         30%          50%              50%      100%

 万祥科技       5%         20%         30%          50%              80%      100%

                     逾期 1-90 天   逾期 91-180   逾期 181-365       逾期 1 年以

 蓝思科技     未逾期 1%                                                          ——

同行业可比公司

 平均（注）

 安洁科技       5%         20%         50%         100%              100%     100%

  注：因蓝思科技账龄划分方式不同，表中同行业可比公司平均计提坏账准备的比例数据未将其

纳入计算。

  （二）公司应收账款坏账准备计提比例与同行业对比

                                                                    单位：人民币万元

  公司名称             应收账款期末余额        应收账款坏账准备期末余额                  计提比例

                                                                                     公证天业会计师事务所

领益智造                               962,890.03                          51,518.07          5.35%

信维通信                               245,381.53                           1,572.21          0.64%

恒铭达                                 76,621.76                           3,891.01          5.08%

万祥科技                                34,477.94                           1,749.33          5.07%

蓝思科技                               915,353.43                          13,246.65          1.45%

东尼电子                                75,621.09                           3,428.62          4.53%

捷邦科技                                37,565.48                           1,882.56          5.01%

同行业可比公司平均                     ——                                ——                       3.88%

安洁科技                               116,497.66                           3,622.98          3.11%

    注：表内数据根据各公司披露的2022年年报数据整理。

    由上表可见，公司坏账准备计提政策及坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大

差异。

    三、本期坏账准备计提金额为负值的具体原因

    公司本期坏账准备变动情况

                                                                                           单位：人民币元

    类别   2021年末余额                                                                            2022年末余额

                                        计提              转销或核销                汇率折算

坏账准备     46,404,717.05           -8,541,286.34          1,687,770.02         54,144.12       36,229,804.81

    合计   46,404,717.05           -8,541,286.34          1,687,770.02         54,144.12       36,229,804.81

    公司本期坏账准备计提金额为-854.13万元，主要是由于2022年末应收账款余额较

年初下降所致，其中：按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额下降较为明显。具体情

况如下：

                                                                                           单位：人民币元

    类别

                   账面余额                          坏账准备                   账面余额                 坏账准备

按单项计提坏账准

备

按组合计提坏账准

备

其中：账龄组合              672,412,893.42              33,829,804.82          906,026,027.51   46,404,717.05

                                                                                     公证天业会计师事务所

低风险组合                   490,163,670.90                 -              440,987,969.16              -

合计                     1,164,976,564.31       36,229,804.81       1,347,013,996.67     46,404,717.05

     公司对客户信用管理严格，应收账款余额中，账龄1年以内的约占99.8%，账龄超

过1年的占比极小（仅约0.2%）。本年按账龄组合计提的坏账准备余额较年初减少

收账款期末余额减少的主要原因，一是由于公司2022年度对消费电子终端国际客户的直

接交易额增加，有关应收账款的账期由原来的到货后90天及120天缩短为到货后45天，

相应减少了年末应收账款余额；二是由于子公司威博精密对客户信用加强管控，对超账

期的款项及时催收，对确实无法收回的应收账款及时清理，应收账款期末余额相应减少。

     按账龄组合计提坏账准备的应收账款期末期初对比情况如下：

                                                                                           单位：人民币元

  账龄

                     应收账款                 坏账准备                   应收账款                  坏账准备

  合计                 672,412,893.42       33,829,804.82          906,026,027.51        46,404,717.05

     四、公司期后回款情况

     公司应收账款期后回款情况良好。截至2023年5月31日，整体回款情况及前五名客

户应收账款的回款情况如下：

                                                                                  单位：人民币万元

                                                                           单位：人民币元

 客户名称                   2022年末应收账款余额                           期后回款金额             期后回款比例

                                                       公证天业会计师事务所

 客户A            128,600,819.50        128,600,819.50      100%

 客户B             77,861,135.86         77,861,135.86      100%

 客户C             67,169,324.14         67,169,324.14      100%

 客户D             62,740,812.53         62,740,812.53      100%

 客户E             61,008,427.52         61,008,427.52      100%

 合计             397,380,519.55        397,380,519.55      100%

  综上所述，公司应收账款坏账准备计提政策及坏账计提比例与同行业可比公司不存

在重大差异，2022年度公司坏账准备计提金额为负值主要是由于应收账款余额有所下降

所致，公司应收账款期后回款情况良好，坏账准备计提充分。

  五、年审会计师核查情况

  （一）年审会计师核查程序

控制，并评价其设计是否有效且得到执行，执行控制测试确认其运行有效性；

账款周转率进行比较分析；

充分，金额是否准确，查阅同行业可比上市公司定期报告等公开文件，比对公司与同行

业上市公司应收账款减值准备计提政策；

销售相关人员进行访谈，了解客户应收账款管理情况、回款进度等情况；通过网络查询

客户的工商信息、经营状况、信用状况等公开披露信息，检查公司客户是否存在客户的

信用状况发生恶化情况。

  （二）年审会计师核查意见

  年审会计师认为：公司应收账款坏账政策稳健，坏账准备计提充分。

  问题五：

  报告期末，你公司在建工程余额为 3.06 亿元，较上年末减少 53.42%，主要原因为

在建厂房转入固定资产。请说明在建工程转入固定资产的具体情况，包括但不限于项

                                                                                 公证天业会计师事务所

目内容、开工与竣工时间、投资规模、累计投入金额、转入固定资产时间等，并结合

在建项目建设进展、达到可使用条件等因素说明转入固定资产的依据，是否存在应当

转固而未及时转固的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

     【回复】

     一、2022 年末公司在建工程明细如下表：

                                                                                              单位：万元

项目名称             开工时间            工程进度             竣工时间             转固时间           投资规模（预算）

威博金属自建厂房工程         2020.05          100%            2022.09          2022.11               29,259.00

新能源汽车器件制造项目        2019.12          100%            2021.09          2022.01               25,000.00

适新金属基建项目           2020.10           94%                  -                -                9,800.00

宝智建设基建项目           2020.10           95%                  -                -               11,895.00

威博精密污水站建设工程        2020.07               -                -                -                2,150.00

待安装设备工程等              -                  -                -                -                       -

合计                    -                  -                -                -                       -

（续）

项目名称          期初余额        本期增加               累计投入             本期转固             其他减少       期末余额

威博金属自建厂房工程    25,217.86        266.07         25,483.93        25,483.93              -            -

新能源汽车器件制造项目   18,508.33       2,699.28        21,207.61        20,221.00         986.61

适新金属基建项目       5,932.73       2,051.43         7,984.16                -              -     7,984.16

宝智建设基建项目       6,146.42       4,357.16        10,503.58                -              -    10,503.58

威博精密污水站建设工程    1,325.62        694.75          2,020.37                -              -     2,020.37

待安装设备工程等       8,607.57      28,184.10                -        26,681.64                   10,110.03

合计            65,738.53      38,252.79                -        72,386.57         986.61    30,618.14

     二、主要工程进度及结转固定资产情况

评，达到预定可使用状态，公司于 2022 年 11 月由在建工程转入固定资产。

月组织土建验收。其中：车间工程于 2022 年 1 月达到预定可使用状态时结转固定资产；

研发大楼工程按预先设计要求需装修后方能交付使用，由于受春节放假等客观因素影

响，公司于 2022 年 6 月方取得研发大楼工程装修施工许可证，装修施工期间，装修施

工队受客观因素影响招工困难、材料采购不齐全，导致施工进度远低于预期，因此，研

发大楼工程直至 2022 年 12 月方完工并于当月结转固定资产。

                                 公证天业会计师事务所

路处于施工，无法正常通车，预计在 2023 年 11 月末完工；待项目竣工达到预定可使用

状态时，公司将及时结转固定资产。

施尚未正式通电，预计需至 2024 年 2 月才能竣工达到预定可使用状态。

但尚未达到“0 排放”标准，公司正积极整改，待通过相关部门验收达到预定可使用状

态时及时结转固定资产。

  综上所述，公司在建工程结转固定资产的依据充分，不存在应当转固而未及时转固

的情形。

  三、年审会计师核查情况

  （一）年审会计师核查程序

报告、工程结算单、造价确认书、财务决算报告等资料，与账面记录进行核对；

依据是否齐全，账务处理是否正确；

  （二）年审会计师核查意见

  年审会计师认为：经核查，公司在建工程结转固定资产的依据充分，不存在应当转

固而未及时转固的情形。

                                      公证天业会计师事务所

（此页无正文，系公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）《关于苏州安洁科技股份有

限公司 2022 年年报问询函的回复》之签章页）

                     公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）

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